Поступление денег на расчетный счет еще не означает, что вся сумма образует налоговую базу УСН. При проверке инспекция использует банковскую выписку как источник данных, но каждой операции требуется правовая квалификация.
Почему возникает доначисление со всех поступлений
Чаще всего налогоплательщик не ответил на требование, представил неполную КУДиР или не связал расходы с конкретными операциями. Тогда инспекция строит расчет по доступным сведениям и относит банковские поступления к доходам.
Какие суммы могут не быть доходом
- возврат займа или временное финансирование;
- перевод собственных средств предпринимателя;
- возврат ошибочного платежа;
- агентские и транзитные суммы в соответствующей договорной модели;
- поступления, относящиеся к иному налоговому режиму;
- возвраты и корректировки, подтвержденные документами.
Как защищать расходы
Для УСН «доходы минус расходы» нужна цепочка: основание расхода, его связь с деятельностью, документальное подтверждение, оплата и правильный момент признания. Простая выгрузка платежей без договоров и первички обычно не решает задачу.
Если одновременно применялся патент
Необходимо разделить выручку по видам деятельности и подтвердить, какие операции относились к ПСН, а какие — к УСН. Назначение платежа само по себе может быть недостаточным, поэтому используются договоры, счета, акты, номенклатура и фактическая модель работы.
Что приложить к возражениям
- реестр всех спорных поступлений с пояснением по каждой строке;
- контррасчет налоговой базы;
- КУДиР и декларацию;
- договоры и первичку по основным доходам и расходам;
- отдельную таблицу необлагаемых и ошибочно квалифицированных сумм;
- документы по ПСН, если режим применялся.
Главная ошибка
Не стоит спорить только с итоговой суммой. Нужно разобрать методику ФНС построчно и предложить проверяемый альтернативный расчет. Именно такой формат позволяет увидеть, где инспекция включила лишний доход или проигнорировала подтвержденный расход.
